Pengertian Akuntansi Sektor Publik

Akuntansi Sektor Publik berkaitan dengan sistem pemrosesan informasi keuangan dan pengkomunikasian informasi keuangan Kepada para pemangku kepentingan Organisasi Sektor Publik. Akuntansi sektor publik disebut akuntansi pemerintahan. Disebut juga sebagai akuntansi dana masyarakat. Terdiri atas akuntansi pemerintahan, akuntansi rumah sakit, akuntansi lembaga pendidikan, dan akuntansi organisasi nirlaba lain yang didirikan bukan untuk mencari keuntungan semata-mata.

Akuntansi dana masyarakat dapat diartikan sebagai: “… mekanisme teknik dan analisis akuntansi yang diterapkan pada pengelolaan dana masyarakat”. Dari definisi diatas perlu diartikan dana masyarakat sebagai dana yang dimiliki oleh masyarakat - bukan individual, yang biasanya dikelola oleh organisasi -organisasi sektor public. Bentuk organisasi sektor publik diantaranya adalah organisasi pemerintah, BUMN/BUMD, Lembaga social dan Swadaya Masyarakat, Yayasan dan organisasi nirlaba lainnya. Perbedaan tujuan organisasi tersebut menyebabkan bentuk pelaporanya berbeda karena akuntabilitas yang dituntut oleh stakeholder berbeda. Tujuan pelaporan diarahkan pada tujuan pertanggungjawaban pelaksanaan tujuan organisasi tersebut. Komponen lingkungan yang mempengaruhi sector public, yaitu factor ekonomi, politik, kultur, dan demografi. Secara ringkas, perbedaan antara sector public dan sector swasta sebagai berikut :

Perbedaan	Sektor Publik	Swasta
Tujuan Organisasi	Nonprofit motive	Profit motive
Sumber Pendanaan	Pajak, Retribusi, Utang, Obligasi pemerintah, laba BUMN/BUMD, Penjualan aset negara	pembiayaan internal : modal sendiri, laba ditahan, penjualan aktiva
		pembiayaan eksternal : utang bank, obligasi, penerbitan saham
Pertanggung Jawaban	kepada masyarakat (publik) dan parlemen (DPR/DPRD)	kepada pemegang saham dan kreditor
Struktur Organisasi	birokratis, kaku, hirearkis	fleksibel, datar, piramid, lintas fungsional
Karakteristik Anggaran	terbuka untuk umum	tertutup
Sistem Akuntansi	cash accounting	accrual accounting

Listrik Untuk Kehidupan yang Lebih Baik

Latar Belakang

Tahukah kamu bahwa negara kita Indonesia, merupakan negara yang paling boros dalam pemakaian listrik di ASEAN? Indonesia memiliki potensi yang besar untuk dapat berhemat penggunan listrik, karena cadangan listrik di Indonesia sekarang ini tidak banyak tersedialho! Akibatnya, Kenaikan harga riil listrik tidak bisa dihindarkan. Kenaikan harga listrik dunia rata-rata 7% setahun, sedangkan Indonesia sudah dicanangkan akan ada kenaikan 6% tiap 4 bulan. Salah satu alasan kenaikan harga ini adalah untuk membangun pembangkit baru guna mencukupi kebutuhan kenaikan konsumsi listrik. Jika setiap konsumen bisa menghemat antara 5 - 10% saja, maka ada kemungkinan pada tahun ini tidak diperlukan pembangkit baru. Pemerintah bisa ikut berperan untuk mendukung program penghematan energi ini dengan memberikan insentif pada pelaksanaannya.

Penghematan Listrik Di Rumah

Berikut 4 tips yang mudah untuk kalian ikuti untuk lebih hemat energi listrik di rumah:

1. Jangan nyalakan lampu disiang hari dirumahmu. Lebih baik kamu memanfaatkan penerangan lewat cahaya matahari yang masuk lewat ventilasi rumahmu (jendela)

2. Kurangi penggunaan Air Conditioner (AC). Lebih baik kamu menyalakan AC disaat udara memang panas. Angin alami juga dingin lho!

3. Jangan lupa yaa untuk mematikan semua alat elektronik dirumah kamu saat sudah tidak lagi digunakan.

4. Manfaatkan teknologi lampu hemat energi untuk penerangan di rumah kamu, sehingga lampu tersebut lebih efisien saat mengonversi energi listrik menjadi cahaya.

10 TIPS MENGHEMAT LISTRIK

1.  Cek apakah kapasitas daya listrik dari PLN dirumah Anda sudah tepat sesuai dengan kebutuhan

2.  Mulailah menghitung berapa kebutuhan daya listrik yang Anda perlukan per hari. 

3.  Selalu memilih peralatan listrik hemat energi atau ber-daya listrik yang secukupnya

4.  Selalu merawat dengan baik dan memperhatikan pemakaian peralatan listrik secara benar. 

5.  Khusus lampu penerangan

6.  Khusus AC (pendingin ruangan)

7.  Khusus lemari es/freezer

8.  Khusus TV/radio, komputer, mesin cuci, microwave, vacuum cleaner, water heater, pompa air

9.  Jangan biarkan “colokan” peralatan listrik yang tidak digunakan selalu terpasang pada stop kontak. 

10.           Yang terakhir dan yang terpenting adalah selalu bergaya hidup hemat termasuk hemat energi.

Ajakan Hemat Listrik Ala PLN

PT Perusahaan Listrik Negara (PLN) mencanangkan hemat listrik lewat program insentif-disinsentif. Penjelasan itu terkait keinginan pemerintah agar PLN mengirit pemakaian BBM sehingga mampu menekan biaya produksi listrik sampai Rp 13,5 triliun. PLN mencanangkan pemakaian energi listrik 20% lebih rendah dibandingkan rata-rata pemakaian listrik nasional setahun silam. Untuk itu, PLN telah membuat patokan insentif-disinsentif dengan formulasi relatif lebih adil ketimbang sebelumnya.  Formulasi itu adalah bagian dari program penghematan listrik yang cukup adil, terutama bagi pelanggan sambungan daya listrik 450 VA. Mekanisme insentif-disinsentif diterapkan bagi pelanggan golongan tarif R1, R2, R3, B2, P1, P2, dan P3. Pelanggan yang berhemat di bawah rata-rata pemakaian per kWh nasional akan menikmati insentif 20%. Sebaliknya, pelanggan yang boros akan dikenakan disinsentif mulai dari 30% untuk kategori 450 VA dan 900 VA. Disinsentif 35% diberlakukan kepada pelanggan 1.300 VA dan 80% bagi pelanggan 2.200 VA.

Pelanggan di atas 2.200 VA yang tidak bisa berhemat akan dikenai disinsentif 160% dari beban yang mesti dibayar per kWh. Masih ada lima provinsi yang boros dalam menggunakan listri, yakni Jakarta, Banten (Tangerang), Bangka Belitung, Riau, dan Kalimantan Timur," semua pihak harus menyikapi program penghematan ini dengan semangat dan pemahaman yang sama.

Secara garis besar cara penghematan pemakaian energi dapat dibagi dalam 5 kategori yaitu:

1. Peninjauan ulang sistem teknis dan perbaikan arsitektur bangunan.

Dari hasil studi, statistik dan pengukuran pada sejumlah gedung bertingkat diperoleh fakta bahwa beban listrik untuk AC rata-rata mencapai sekitar 60% dari seluruh pemakaian listrik. Fokus penghematan harus diarahkan pada sistem pendinginan ini, misalnya memilih/mengganti unit AC dengan yang mempunyai EER  rendah atau memperbaiki sistem aliran refrigerant agar bisa lebih hemat listrik, dan mengurangi beban pendinginan.

2. Perbaikan prosedur operasionil secara manual.

Beberapa prosedur operasional yang dapat dengan mudah dilaksanakan antara lain: mewajibkan kepada para pemakai gedung untuk selalu mematikan lampu atau AC jika sedang tidak ada orang, mematikan lampu yang dekat jendela kaca pada siang hari, tidak menyalakan pompa pada jam 18-23 karena harga listrik lebih mahal, selalu menutup pintu dan jendela yang memisahkan ruang berAC dengan yang tidak, selalu memeriksa lampu jalan dan lampu taman yang sering lupa untuk dimatikan pada siang hari.

3. Perbaikan prosedur operasionil secara otomatis.

tersedia banyak jenis sensor dan actuator untuk berbagai keperluan. Sensor level cahaya, sensor pintu sedang terbuka/tertutup, sensor keberadaan seseorang di dalam ruangan, pengatur waktu otomatis, dan lain sebagainya bisa dirangkai dan dikombinasikan untuk mencapai tujuan penghematan listrik.

4. Pemasangan alat penghemat listrik di seluruh instalasi.

Pada prinsipnya pada kebanyakan beban (peralatan yang memakai listrik), selalu bisa dihemat listriknya walau sedikit. Berapa tingkat penghematan total yang bisa diperoleh untuk suatu instalasi, hanya bisa diestimasi berdasarkan statistik dari banyak program/ proyek yang pernah dilakukan.

5. Perbaikan kwalitas daya listrik.

Dalam seminar HAEI (Himpunan Ahli Elektro Indonesia), November 2001, terungkap bahwa di beberapa instalasi ada harmonisa yang timbul/ada di dalam jaringan listrik. Harmonisa juga merambat ke seluruh jaringan instalasi, membuat kabel lebih panas, mesin-mesin motor lebih panas (kemampuan menurun), sambungan-sambungan pada pemutus daya lebih panas, trafo utama (jantung bangunan) lebih panas. Hal yang fatal bisa terjadi adalah panas berlebih pada kabel, sambungan kabel dan pada trafo yang bisa meledak dan bisa mengakibatkan kebakaran.

Change your habits now ! Save energy = spend less = save more for the future. 

Laporan AUDIT penjualan

BAB I

PENDAHULUAN

A.    Latar Belakang

Penulis melakukan survey tentang bagaimana pelaksanaan audit operasional pada PT Kimia Farma T&D. Audit operasional merupakan suatu proses sistematis yang mencakup serangkaian langkah atau prosedur yang direncanakan untuk mendapatkan bahan bukti serta secara objektif menilai bukti yang berkaitan dengan aktivitas berdasarkan pada suatu kriteria yang ditetapkan manajemen. Dalam melaksanakan audit operasional diperlukan persiapan dan perencanaan yang baik untuk mendapatkan hasil yang maksimal sehingga pada akhirnya dapat mengatasi masalah yang dihadapi oleh perusahaan.

Untuk memulai suatu audit, seorang auditor harus terlebih dahulu mengadakan perencanaan audit. Perencanaan audit merupakan penyusunan strategi menyeluruh mengenai tindakan yang akan dilakukan dan ruang lingkup audit. Luas sempitnya ruang lingkup audit operasional akan tergantung pengendalian intern. Semakin baik pengendalian intern di suatu perusahaan semakin sempit pula ruang lingkup audit operasional yang perlu diteliti auditor, begitu sebaliknya.

Suatu perencanaan diperlukan sebelum melakukan audit dengan maksud agar audit dapat dilakukan dengan seefektif dan seefisien mungkin serta agar langkah-langkah yang diambil dalam audit dapat lebih terarah. Namun waktu perencanaan lebih banyak diperlukan seandainya audit itu mencakup ruang lingkup masalah yang luas.

Perencanaan pelaksanaan yang penulis buat dimulai dari:

1   Diterimanya surat pengantar permohonan survey sebagai objek untuk pembuatan laporan yang didahului dengan persetujuan atau izin dari supervisor finance perusahaan.

    Tahap selanjutnya adalah memulai tahap survey pendahuluan dimulai dengan persetujuan supervisor finance untuk menanyakan serta mendapatkan informasi umum dan latar belakang perusahaan.

   Kemudian pada pertemuan selanjutnya, penulis melakukan wawancara dengan supervisor finance untuk mengetahui keadaan operasional untuk selanjutnya diteliti di penulisan laporan ini.

B.    Tujuan Audit Operasional Atas Fungsi Penjualan Pada PT Kimia Farma T&D

Sesuai dengan ruang lingkup pembahasan audit operasional pada laporan ini, yang akan dibahas hanya mencakup tentang kegiatan penjualan.

Tujuan pemeriksaan operasional atas fungsi penjualan dan piutang dagang pada PT Kimia Farma T&D yaitu:

      Untuk menilai apakah pelaksanaan kegiatan penjualan telah terlaksana sesuai dengan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan.

2    Untuk mendeteksi kelemahan dalam kegiatan penjualan

BAB II

TINJAUAN UMUM TENTANG KONDISI PERUSAHAAN

A.    Sejarah Singkat Perusahaan

PT. Kimia Farma Trading & Distribution, sebagai anak perusahaan dari  PT. Kimia Farma (Persero) Tbk, dibentuk : 4 Januari 2003  KFTD sebelumnya merupakan SBU yang bergerak dibidang yang sama,  yaitu perdagangan dan distribusi. Oleh karena itu pengalamannya bukan baru  satu tahun, tetapi sama dengan umur PT. Kimia Farma (Persero) Tbk sendiri.  Hampir sepanjang sejarahnya sejak sebagai Divisi PBF, perusahaan lebih  menonjol dalam bidang perdagangan, terlihat dari data tahun ketahun, komposisi  penjualan kepada institusi baik melalui tender atau langsung, lebih dominan dari  pada penjualan reguler, yang mencerminkan kepada bisnis distribusi. 

Disamping itu dimasa yang lalu, divisi / SBU PBF ini terfokus lebih  banyak menyalurkan atau menjadi keagenan dari produk perusahaan induk, yaitu  produk Kimia Farma sebagai satu satunya prinsipal. Setelah lahir menjadi anak  perusahaan, serta melihat kondisi kedepan, perusahaan telah bertekad untuk  merubah visi, tidak lagi hanya menyalurkan produk dari perusahaan induk, tetapi  akan menyalurkan produk-produk prinsipal  lain. Oleh karena nya perusahaan  telah merubah visinya akan menjadi perusahan Distributor Pilihan Utama Prinsipal. Visi ini mengandung arti kedepan perusahaan akan lebih fokus kepada  penjualan reguler, tanpa meninggalkan penjualan kepada institusi / tender dan  menjadi perusahaan distribusi multi prinsipal. Sebelum menjadi entitas tersendiri,KFTD dulunya merupakan Divisi  Pedagang Besar Farmasi dari PT Kimia Farma Tbk.

PT Kimia Farma Trading and Distribution , adalah perusahaan yang  bergerak di bidang jasa layanan perdagangan dan distribusi. Perusahaan yang  dikenal dangan nama KFTD  ini, memiliki wilayah layanan yang luas, mencakup  33 Propinsi, 466 Kabupaten atau Kota.  Sebagai penyedia layanan Jasa Layanan Distribusi, KFTD menyalurkan  aneka produk dari perusahaan induk, produk dari prinsipal lainnya, serta produkproduk non prinsipal. Dan di bidang Jasa Perdagangan atau Trading, KFTD  menangani kontrak-kontrak bisnis yang didapat melalui tender.

B.  Jalur Usaha

Jasa pelayanan distribusi produk Prinsipal KF dan Prinsipal Non KF serta Non Prinsipal.                                    

Consumer Health Product

OTC Chemical
OTC Herbal 
Cosmeceutical & Toileteris 
Body Care 
Food Supplement 
Vitamin 
Phyto Medicine 

Branded Ethical

 Generik
 Lisensi  45 
Narkotika 
Kontrasepsi 
Bahan Baku 
Alat Kesehatan 
Consumer Goods 

Jasa Perdagangan atau Trading

 Supplier Obat-obatan 

 Supplier Alat Kesehatan 

Perawatan Alat Kesehatan.

PT. Kimia Farma Trading & Distribution, memiliki 41 cabang yang  mendistribusikan obat-obatan dan alat-alat kesehatan, baik yang diproduksi  sendiri maupun yang diproduksi oleh pihak ketiga.   Dengan saluran pasar: 

 Apotek
Rumah Sakit/Instansi Pemerintah.
 Toko Obat.
Modern Market.
Grosir .
PBF  47.
Hotel- Drugs Store.
Restoran – Kafe.
Karaoke/ Kantin.
Toko Jamu.
Toko Kelontong.
Toko Toileteris.
Toko P & D.
Toko Kosmetik.
 Warung.
 Kios.
Salon Kecantikan.
 Kios bergerak 

Dalam operasionalnya didukung dengan fasilitas pergudangan yang besar  dan peralatan yang efisien serta armada  transportasi yang terintegrasi dengan  system  informasi untuk mendukung kelancaran pengiriman barang ke seluruh  Indonesia.

C.  Visi dan Misi Perusahaan 

Adapun Visi dan Misi PT Kimia Farma  Trading and  Distribution adalah sebagai berikut:

Visi     :           Distributor pilihan utama bagi prinsipal.

Misi    :           Memberikan pelayanan  Trading dan Distribusi yang professional untuk  memberikan keuntungan optimal bagi stakeholders.

D.  Struktur Organisasi

Berikut ini adalah Struktur Organisasi KFTD dan Struktur Organisasi  Divisi KFTD, mengingat bahwa penulis hanya melakukan audit pada bagian finance yang dipimpin oleh kepala TU, maka penulis hanya menyajikan struktur organisasi pada bagian ini saja.

E.  Tugas dan Wewenang 

NO	JABATAN	TUGAS
1	Supervisor TU	• Melakukan dan memeriksa hasil back up harian, mingguan, bulanan  triwulanan, semesteran dan tahunan.
		• Melaksanakan dan mengawasi kelengkapan data kegiatan perusahaan seperti data pembelian, penjualan, laporan hutang, piutang, kas-bank, pajak dan SDM.
		• Mengelola inventaris, asset perusahaan lain, mengusulkan investasi,dan  memberikan laporannya
		• Meningkatkan dan memotivasi bawahan untuk dapat mencapai kinerja yang optimal
2	Fakturis	• Melakukan  entry data Produk dan data outlet baru sesuai SOP dan  kebijakan diskon per produk atau  outlet sesuai keputusan pusat.
		• Melakukan  entry perubahan harga distributor dan diskon  (struktur  harga) sesuai keputusan pusat.
		• Memeriksa kebenaran data/up to date nya data entry produk dan outlet serta diskon (struktur harga)
		• Melakukan entry penjualan di  menu penjualan menurut jenis transaksinya berdasarkan SP  yang telah diperiksa dan di paraf Supervisor Penjualan
		• Memeriksa kebenaran  entry data dan Mencetak dokumen faktur  komersil rangkap 8 (delapan), Surat  Tanda Terima (STT) dan faktur  pajak.
3	Kasir	• Melaksanakan dan memeriksa kebenaran penerimaan uang yang meliputi:  Tunai, Cek, Giro, Tranfer, SSP
		• Melaksanakan dan memeriksa kebenaran pengeluaran uang  yang  meliputi: Pembayaran gaji pegawai dan Biaya Operasional perusahaan  berdasarkan Dokumen pengeluaran Kas/Bank yang sah dan anggaran perusahaan.
		• Mencatat penerimaan dan pengeluaran dalam Klat kas/Bank
4	Penagih	• Menyusun rencana penagihan berdasarkan jadwal penagihan/tukar faktur  yang ditetapkan dan faktur jatuh tempo.
		• Melaksanakan tukar faktur dan penagihan ke outlet/pelanggan sesuai  jadwal rencana penagihan berdasarkan NI dari Petugas Inkaso
		• Memeriksa kebenaran dokumen tagihan yang diterima untuk ditagihkan dan dokumen tagihan yang tidak tertagih setelah kembali ke kantor untuk  diserahkan kembali ke  Inkaso.
		• Membuat laporan  hasil tagihan kepada Petugas Inkaso
5	Petugas Inkaso	• Penyimpanan dan pemeliharaan kelengkapan alat tagih :
		1.      Menerima faktur komersil asli dan 2 lembar copy dan faktur pajak  asli dari Operator Penjualan/Piutang Dagang.
		2.      Menerima Bukti Penerimaan Barang (BPB) asli yang telah  dibubuhi tandatangan penerimaan  barang oleh debitur/pelanggan  dari Koordinator Gudang.
		• Menyelenggarakan Kontrol penagihan piutang :
		1.      Membuat list jatuh tempo alat tagih, membuat tanda terima  titipan faktur (TTTF) per debitur sesuai tanggal jatuh temponya  rangkap 3 (tiga).
		2.      Menyerahkan TTTF rangkap 3 (tiga) yang dilampiri dokumen   alat tagih lengkap ke Penagih, sedangkan 1 lembar copy faktur komersil diarsip sementara.
6	Petugas Kas dan Bank	• Menerima bukti kas/bank beserta lampirannya dari  Supervisor Tata Usaha yang terdiri dari :
		1.      Bukti penerimaan kas/bank atas hasil penjualan tunai.
		2.      Bukti penerimaan kas/bank atas hasil tagihan piutang dagang.
		• Melakukan  entry transaksi kas/bank di menu Keuangan dengan memperhatikan petunjuk-petunjuk yang ada di program komputerisasi.
		• Menyerahkan bukti kas/bank beserta lampirannya yang telah dientry dan  diberi nomor urut registrasi  kepada Kasir untuk dilakukan validasi.
7	Petugas Pajak	• Menerima lampiran pajak keluaran (1195 A1, A2, A3) dari Operator penjualan/piutang dagang.
		• Menerima lampiran pajak masukan  (1195 B1, B2, B4) dari Operator Pembelian/hutang dagang.
		• Memeriksa kebenaran dan keabsahan faktur pajak keluaran yang dibuat oleh Operator penjualan / piutang dagang.

BAB III

PEMBAHASAN DAN KESIMPULAN

A.    Internal Control Questionnaires Audit Penjualan

Proses review sistem operasional pada PT KIMIA FARMA T&D dilakukan dengan menggunakan serangkaian pertanyaan yang terdapat dalam suatu daftar pertanyaan. Berikut adalah hasil tabulasi mengenai audit penjualan yang dilakukan oleh penulis di yang bisa dilihat di tabel I.

TABEL I

INTERNAL CONTROL QUESTIONNAIRES (ICQ)

AUDIT PENJUALAN

No	Pertanyaan	Ya	Tidak	Tidak Relavan
1	Apakah perusahaan memiliki prosedur atau kebijakan secara tertulis mengenai syarat penjualan?
2	Apakah bagian penjualan mempunyai daftar uraian tugas (job desk) secara tertulis untuk para karyawannya?
3	Apakah kegiatan penjualan dalam perusahaan hanya dilakukan oleh bagian penjualan?
4	Apakah setelah diterima SO dari costumer,bagian penjualan melakukan konfirmasi ulang kepada costumer?
5	Apakah fungsi penjualan terpisah dari fungsi penerimaan ?
6	Apakah perusahaan memiliki daftar harga produk secara tertulis?
7	Apakah perusahaan memberikan diskon yang sama untuk setiap konsumen?
8	Apakah perusahaan mempunyai daftar konsumen secara tertulis?
9	Apakah Sales Order (SO) dibuat harus berdasarkan Form Permintaan Penjualan dan berlaku untuk semua penjualan?
10	Apakah SO Diotorisasi oleh kepala bagian penjualan, & manajer yang berwenang?
11	Apakah barang yang dipesan costumer selalu diterima tepat waktu?
12	Apakah semua kebijakan telah dikomunikasikan dengan baik antara manajer penjualan dengan seluruh bagian penjualan?
13	Apakah telah terjalin hubungan baik antara karyawan bagian penjualan maupun dengan bagian lainnya?
14	Apakah dibuat Laporan Penjualan untuk diserahkan kepada manajemen?

A-1 Tabulasi Hasil Internal Control Questionnaires (ICQ) Audit Penjualan

Dari hasil tersebut, penulis dapat memberikan suatu gambaran tentang proses penjualan yang ada di PT KIMIA FARMA T&D. Berikut adalah gambaran tentang proses penjualan di PT KIMIA FARMA T&D yang diperoleh penulis melalui pengamatan, survey, dan wawancara langsung ke perusahaan tersebut. Hasilnya adalah sebagai berikut:

Fungsi bagian penjualan dipisahkan dari fungsi penerimaan uang/ kasir dan fungsi pencatatan dengan alasan bahwa fungsi bagian penjualan tidak bisa merangkap sebagai bagian dari fungsi penerimaan uang dan fungsi pencatatan.

Dalam proses penjualan surat pesanan dari customer akan diserahkan kepada Bagian fungsi penjualan yang kemudian akan meminta barang pesanan tersebut kepada bagian gudang. Fungsi gudang akan langsung memberikan kepada pembeli.

Setiap pengiriman barang yang dilakukan oleh PT KIMIA FARMA T&D kepada para langganan atau customernya selalu didukung oleh surat jalan atau dokumen pengiriman lainnya. Dalam pengriman barang tersebut, perusahaan selalu memberikan nomor urut cetak terhadap semua dokumen (kwitansi, surat jalan, dan sebagainya). Nomor urut cetak yang diberikan oleh perusahaan terhadap semua dokumen (kwintansi, surat jalan, dan dokumen pendukung lainnya), yang berhubungan dengan proses penjualan kredit kepada langganan atau customernya, selalu diperiksa oleh bagian fungsi administrasi penjualan dan piutang dagang yang dijabat oleh kepala TU, dengan tujuan untuk membuat laporan penjualan/PD dan menghindari adanya penyimpangan yang dilakukan oleh pihak-pihak yang tidak bertanggung jawab.

PT KIMIA FARMA T&D menggunakan faktur penjualan sebagai dasar untuk penjualan dan membuat surat jalan. Dan memberikan nomor urut cetak terhadap semua faktur penjualan kredit dan penjualan tunai, dengan melakukan pemisahan terhadap kedua faktur tersebut. Setelah semua dokumen atas terjadinya suatu penjualan terkumpul diserahkan kepada bagian fungsi administrasi Inkasso, untuk juga diserahkan kepada bagian TU (Juru Tagih).

Fungsi juru tagih akan menerima pembayaran dari pelanggann baik secara tunai maupun kredit untuk diserahkan kepada kasir. Saat dikasir akan dibuatkan laporan penerimaan Piutang dagang atau penjualan tunai. Laporan penerimaan akan diserahkan lagi kepada bagian fungsi administrasi penjualan/PD, administrasi inkasso dan juru tagih sebagai akhir dari proses penjualan/PD.

Setelah penulis melakukan survey dan wawancara langsung kepada Bapak Dany Umara selaku kepala TU di PT KIMIA FARMA T&D Batam dengan menggunakan tabel I Internal Control Questionnaires (ICQ) audit penjualan, penulis mendapatkan hasil analisa mengenai proses audit yang dilakukan oleh penulis terhadap perusahaan tersebut di bagian penjualan. Hasil analisa yang diperoleh penulis dengan menggunakan ICQ audit penjualan adalah sebagai berikut:

a.      Persentasi dengan jawaban ya adalah 85%, sebanyak 12 buah dari 14 pertanyaan.

b.     Persentasi dengan jawaban tidak adalah 7,5%, sebanyak 1 buah dari 14 pertanyaan.

c.      Persentasi dengan jawaban tidak relevan adalah 7,5%, sebanyak 1 buah dari 14 pertanyaan.

Secara umum pengendalian yang dilakukan oleh PT KIMIA FARMA T&D dalam usaha meningkatkan efisiensi dan efektifitas penjualan telah dilakukan untuk menghindari terjadinya penyimpangan merugikan yang biasa terjadi pada setiap perusahaan dagang, terutama dalam prosedur, pemisahan fungsi dan pelaporan penjualan.

A-2      Kesimpulan Sementara

Berdasarkan hasil survey, wawancara serta pengamatan yang dilakukan oleh penulis ke perusahaan dengan menggunakan Internal Control Questionnaires (ICQ) penjualan, maka penulis dapat menarik suatu kesimpulan. Kesimpulan sementara terhadap aktivitas pengendalian penjualan dan piutang pada PT KIMIA FARMA T&D adalah bahwa sistem pengendaliannya berjalan dengan baik dan efektif.

B.    Test Of Control (Walk Through), Pengambilan Sampel

B-1   Program Audit Test Of Control

Dalam test of control atau pengambilan sampel untuk mengetahui bagaimana proses penjualan pada PT KIMIA FARMA T&D, penulis hanya mengambil 1 buah sampel yang ada pada PT KIMIA FARMA T&D. Sampel yang penulis gunakan adalah sales order (surat pemesanan) beserta dokumen pendukung lainnya, contohnya: surat jalan, dan sebagainya.

Untuk mendukung kebenaran dalam proses audit yang dilakukan oleh penulis di PT KIMIA FARMA T&D, penulis mengambil 1 buah program audit test of control. penulis melakukan program audit test of control adalah di bagian penjualan.

Dokumen tersebut akan penulis lampirkan di halaman lampiran pada laporan ini. Karena dokumen untuk pengambilan sampel ini sangat banyak, maka penulis tidak melampirkan semuanya. Penulis hanya melampirkan sebagian saja yang menurut penulis penting untuk dilampirkan. Berikut ini adalah tabel tentang program audit test of control penjualan kredit:

No	Prosedur	Dokumen Dan Keterangan
1	Penulis mengambil sales order (surat pemesanan) dengan jumlah 1 buah dan penulis melakukan pemeriksaan atau audit terhadap sampel yang penulis gunakan. Hal-hal yang penulis lakukan adalah sebagai berikut: a.      Melakukan pemeriksaan apakah perusahaan menggunakan otorisasi terhadap setiap penjualan barang yang dilakukan secara kredit. b.     Melakukan pemeriksaan terhadap kebenaran penulisan yang ada pada sampel yang penulis ambil. c.      Melakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung lainnya.	Sales order (surat pemesanan) yang mengotorisasi adalah Bapak Dany Umara sebagai kepala TU yang membawahi bagian penjualan/PD, Pembelian/HD, adm pajak dan adm kas bank , Pendukung lainnya adalah delivery order (DO) atau surat jalan, Quatation, faktur penjualan, kwitansi, dan sebagainya.

Setelah membuat program audit test of control penjualan, penulis juga melakukan observasi atau pengamatan bagaimana proses penjualan di PT KIMIA FARMA T&D. Untuk melakukan hal tersebut, penulis mengambil sampel di bagian kepala TU pada PT KIMIA FARMA T&D. Penulis melakukan pengamatan antara karyawan dengan langganan atau costomernya, apa saja yang dilakukan atau bagaimana prosedur untuk melakukan kredit di perusahaan tersebut.

B-2      Kertas Kerja (Cut-Off Sales) Test Of Control

No	Tanggal Sales Order	Nomor Sales Order	Deskripsi	Dikirim Kemana	Aktivitas Pengendalian
					A	B	C	D
1	02/11/12	SOTD-0212/57	Penjualan Kredit	Benny A	√	√	√	×
2	02/11/12	SOTD-0212/58	Penjualan Kredit	Yudi Putra	√	√	√	×
3	02/11/12	SOTD-0212/59	Penjualan Kredit	Raihan Seno	√	√	√	×
4	02/11/12	SOTD-0212/60	Penjualan Kredit	Nengcy O	√	√	√	×
5	02/11/12	SOTD-0212/61	Penjualan Kredit	Rudisarno	√	√	√	×
6	02/11/12	SOTD-0212/62	Penjualan Kredit	Meylisa E	√	√	√	×
7	02/11/12	SOTD-0212/63	Penjualan Kredit	Burhan Amin	√	√	√	×
8	02/11/12	SOTD-0212/64	Penjualan Kredit	Abdul Aziz	√	√	√	×
9	03/11/12	SOTD-0312/01	Penjualan Kredit	Wandasyah	√	√	√	×
10	03/11/12	SOTD-0312/02	Penjualan Kredit	Reno Rahardian	√	√	√	×
		Total Tabulasi		×	0	0	0	10
				√	10	10	10	0

Keterangan:

A = Otorisasi

B = Akurasi atau kelengkapan pengisian sales order

C = Dokumen pendukung

D = Dan Lain-Lain 

B-3      Kesimpulan Akhir

Setelah penulis melakukan Test of Control (TOC) dengan mengambil sebuah sampel berupa sales order (surat pemesanan) di PT KIMIA FARMA T&D, ternyata kesimpulan akhir penulis adalah sama dengan kesimpulan sementara yang penulis gunakan untuk menentukan bagaimana pengendalian internal yang ada di PT KIMIA FARMA T&D. Aktivitas pengendalian internal baik di bagian penjualan di PT KIMIA FARMA T&D berjalan dengan baik dan efektif.